Изменение перечня стран, обменивающихся с ФНС России финансовой информацией в автоматическом режиме

С 22 декабря 2025 года вступает в силу обновленный список государств (территорий), от которых Федеральная налоговая служба России (ФНС России) в автоматическом режиме получает финансовую информацию («Перечень»). Обновленный Перечень вводится Приказом ФНС России от 14 октября 2025 года № ЕД-7-17/883@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией».

По сравнению с действующим, в указанный перечень будут включены такие государства как Кения, Молдова, Монголия, Папуа Новая Гвинея, Сенегал, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Уганда и территория Сен-Мартен. При этом из него будут исключены следующие заморские территории Великобритании — Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Острова Теркс и Кайкос. Такой шаг выглядит логичным, учитывая, что сама Великобритания прекратила автоматический обмен финансовой информацией с РФ еще в 2019 года (и на сегодняшний день не возобновила ни в автоматическом режиме, ни по запросу). В свою очередь, российские налоговые органы исключили Соединенное Королевство с 5 января 2020 года (Приказом ФНС России от 21 ноября 2019 года № ММВ-7-17/582@).

Таким образом, ожидается, что в автоматическом режиме с ФНС России будут обмениваться финансовой информацией в общей сложности 80 юрисдикций. В указанный Перечень по-прежнему входят такие распространенные для открытия российскими резидентами банковских счетов страны как Армения, Гонконг, Израиль, Казахстан, Китай, ОАЭ, Сингапур, Турция.

Последствия

При работе с указанным Перечнем необходимо принимать во внимание, что, во-первых, раскрытие подробной финансовой информации носит обоюдный характер — ФНС России не только получает сведения об операциях по счету, открытому в стране, включенной в Перечень, но и зеркально раскрывает такую информацию уполномоченным органам соответствующей юрисдикции. Помимо Ф. И. О. и наименования и адреса регистрации физического и юридического лица соответственно, раскрываемая уполномоченными органами информация также включает в себя следующие сведения.

• Номер и дата открытия счета.
• Подробные сведения о финансовой организации (наименование, регистрационный номер, адрес и пр.).
• Вид и валюта договора.
• Общая сумма средств, выплаченных или начисленных в течение отчетного периода в связи с соответствующим договором.
• Остаток средств на конец отчетного периода и пр. данные.

Порядок сбора и обработки российскими налоговыми органами этих сведений предусмотрен, в частности, Постановлением Правительства РФ от 16 июня 2018 года № 693 «О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)». Соответственно, учитывая, что автоматический обмен финансовой информацией происходит по протоколам и стандартам ОЭСР, аналогичная по существу информация должна предоставляться иностранными уполномоченными органами и в пользу ФНС России.

Напомним, стандарт автоматического обмена финансовой информацией был закреплен ОЭСР еще в 2014 году в документе, именуемом Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters. Этот документ содержит перечень процедур для финансовых институтов для проверки и предоставления уполномоченным органам указанной финансовой информации. Россия присоединилась к этому стандарту в 2016 году, а первый обмен финансовой информацией осуществила со странами-партнерами в 2018 году.

Далее, применительно к открытым счетам, при чем не только в банках, но и иных финансовых организациях (например, оказывающих депозитарные услуги, доверительного управления имуществом, брокерского обслуживания, страхования и пр.) во включенных в указанный Перечень странах, российские налоговые органы получат соответствующую информацию в автоматическом режиме. При этом отсутствие той или иной страны в указанном Перечне не означает, что ФНС России не в состоянии получить от уполномоченных органов этой юрисдикции сведения относительно интересующего лица или операции. Для этого может использоваться иной стандарт, также разработанный ОЭСР, и именуемый как обмен информацией по запросу (Exchange of Information on Request, EOIR).

Поскольку приведенные выше сведения станут известны ФНС России в автоматическом режиме, это обстоятельство несет в себе определенные преимущества и для самих российских резидентов. Так, на валютные операции, осуществляемые российскими валютными резидентами с использованием счетов в указанных странах, будут распространяться следующие послабления:

1. на иностранные счета резидентов (без исключения — юридических или физических лиц) в банках, расположенных на территориях государств, включенных в Перечень, могут быть зачислены денежные средства, полученные по кредитным договорам и договорам займа на срок свыше двух лет, заключенным с резидентами государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией (п. 5.1 ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ);
2. на иностранные счета физических лиц — валютных резидентов, открытые в банках стран, включенных в Перечень, могут без ограничений быть зачислены получаемые от нерезидентов денежные средства, в т. ч. полученные по кредитным договорам и договорам займа на срок свыше двух лет (п. 5.1 и 5.2 ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ);
3. физическое лицо — валютный резидент не представляет налоговым органам отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по своему счету (вкладу), открытому в иностранном банке (иной финансовой организации), при условии, что:
1. такое финансовое учреждение расположено на территории государства, включенного в Перечень, и
2. общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада)) за отчетный год, не превышает 600 тыс. руб. (или эквивалент в валюте), либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 тыс. руб. (или эквивалент в валюте), или в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось (п. 7 ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ).

Данный специальный режим валютных операций с использованием счетов в финансовых организациях, открытых во включенных в Перечень странах, установлен положениями Федерального закона от 10 декабря 2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Отдельные комментарии

С учетом изменений, которые были внесены в Перечень, отмечаем следующее.

A. При оценке последствий по отдельным валютным операциям необходимо учитывать также особый порядок, устанавливаемый российским контрсанкционным регулированием. Так, согласно Официальному разъяснению ЦБ РФ от 29 июня 2023 года № 4-ОР от 29 июня 2023 года № 4-ОР, зачисление на зарубежные счета резидентов денежных средств, полученных от нерезидентов возможно по любым основаниям, включая выручку по экспортным контрактам, возврат авансового платежа в рамках импортного контракта или возврат займа.

ФНС России в своем письме от 20 мая 2025 года № Д-4-17/17 указало, что зачисление денежных средств от нерезидентов на зарубежные счета резидентов разрешено по любым основаниям вне зависимости от страны нахождения банка, в котором открыт счет. В своем ответе ФНС России ссылается на приведенное выше официальное разъяснение Банка России.

B. Руководствуясь логикой, изложенной ФНС России в Письме от 20 мая 2025 года № Д-4-17/17@, обращаем внимание на следующий порядок декларирования операций по зарубежным счетам:

• отчетность физических лиц — резидентов по зарубежным банковским счетам представляется по итогам отчетного периода (т. е. года), в связи с чем необходимо руководствоваться Перечнем, действующим на последний день соответствующего отчетного периода.

Соответственно, при предоставлении отчетности за 2025 год следует руководствоваться актуальным на 31 декабря 2025 года Перечнем, т. е. утвержденным анализируемым Приказом ФНС России от 14 октября 2025 года № ЕД-7-17/883@.

• В случае исключения иностранного государства из Перечня, отчет о движении денежных средств за тот год, в котором данное государство (территория) было исключено, представляется по всем счетам, открытым в банках такого государства (территории), вне зависимости от сумм оборотов и остатков денежных средств на таких счетах по итогам года.
• В случае, если счет в зарубежном банке (финансовой организации) был закрыт до исключения такого иностранного государства из Перечня, физическое лицо — резидент может не представлять отчет о движении денежных средств при условии, что сумма оборота и остатка денежных средств на дату закрытия счета не превышает 600 000 рублей (или эквивалент в валюте).

C. Текущая практика демонстрирует, что российские налоговые органы получают, обрабатывают, детально изучают и, вследствие, активно используют финансовую информацию, поступающую от уполномоченных органов ОАЭ, Армении, Турции, Казахстана и иных стран, в которых российскими резидентами в последнее время наиболее активно открывались счета. Такая информация используется ФНС России не только для валютного контроля, но и для целей налогообложения.

Повышенное внимание к получаемой налоговыми органами в этой связи информации подтверждено поручением, направленным ФНС России в Письме от 9 января 2025 года № Д-4-17/1@ территориальным налоговым органам. В целях повышения достоверности данных, отражаемых в представляемых резидентами отчетах, ФНС России обязывает осуществлять обязательную проверку всех представляемых отчетов, а также прилагаемых к ним документов в срок не позднее сорока рабочих дней с даты представления отчета (вместо ранее действовавших десяти дней).

* * *

Команда Denuo обладает большим опытом консультирования клиентов по вопросам валютного и контрсанкционного регулирования. Мы готовы оказать содействие по вышеуказанным вопросам, в том числе оценить валютные риски и подготовить рекомендации по структурированию операций как различными коммерческими организациями, так и физическими лицами.