Почему в спорах с Балтийской таможней проиграли «Массимо Дутти» и «Страдивариус СНГ» и как бизнесу защитить свои интересы

История вопроса

В конце 2022 года правоприменительная практика по вопросу включения в таможенную стоимость ввозимых товаров внутригрупповых «дистрибьюторских» роялти претерпела существенные изменения — Верховный суд РФ («ВС РФ») вынес поворотные определения по делам компаний ООО «Бершка СНГ» и ООО «Пулл энд Беар СНГ»Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 2 декабря 2022 года №310-ЭС22-9639 по делу №А09-1751/2021, от 2 декабря 2022 года №310-ЭС22-8937 по делу №А09-1129/2021., направившие указанные споры, изначально рассмотренные в пользу компаний, на новое рассмотрение.

ВС РФ указал на следующие обстоятельства, которые подлежат анализу:

• имелись ли возможность и экономический смысл ввоза товаров без использования объектов интеллектуальных прав и уплаты внутригрупповых роялти не только юридически (de jure), но и фактически (de facto);
• подтверждено ли декларантом то, что взаимосвязь сторон сделки не повлияла на ее стоимость (представлены ли сравнительные величины согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 39 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза), и раскрыты ли документы о ценообразовании при экспорте товаров.

На новом рассмотрении по одному из делРешение Арбитражного суда Брянской области от 20 апреля 2023 года по делу №А09-1751/2021. суд, встав на сторону таможенного органа, сделал вывод о том, что внутригрупповые платежи за использование объектов интеллектуальных прав делают возможным продажу товаров в России для дальнейшей реализации компанией-импортером, деятельность которой в России состоит исключительно в дистрибуции ввозимых товаров, что свидетельствует о необходимости включения таких платежей в структуру таможенной стоимости ввозимых товаров.

Последующая судебная практика по вопросу включения в таможенную стоимость сумм внутригрупповых «дистрибьюторских» роялти в подавляющем большинстве случаев стала склоняться на сторону таможенных органов.

Так, в июне 2023 года Арбитражным судом города Санкт-Петербурга и Ленинградской области («Суд») было вынесено два решения по спорам еще двух компаний группы Inditex ООО «Страдивариус СНГ»Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 22 июня 2023 года по делу №А56-110992/2022. и ООО «Массимо Дутти»Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 15 июня 2023 года по делу №А56-92583/2022. («Декларанты»), в которых Суд отказал в удовлетворении требований декларантов о признании недействительными решений таможенных органов.

Аргументация суда

В рассматриваемых решениях Суд, следуя логике ВС РФ, сделал схожие выводы о природе внутригрупповых дистрибьюторских роялти, уплачиваемых за комплекс правомочий по использованию различных объектов интеллектуальной собственности («ОИС») и, как следствие, о необходимости включения указанных платежей в таможенную стоимость ввезенных товаров:

• декларанты являются взаимосвязанными лицами одной группы с поставщиками товаров и осуществляют эксклюзивные поставки товаров, а основной целью их деятельности в России является извлечение прибыли от дистрибуции импортных товаров, без заключения соответствующего договора коммерческой концессии на предоставление комплекса прав на ОИС осуществление коммерческой деятельности декларантов является нецелесообразным;
• поскольку ноу-хау, переданные по договорам коммерческой концессии, означают информацию, относящуюся к коммерческой концепции магазинов, работающих под брендами группы компаний, организации, не осуществляющие реализацию товаров, маркированных товарным знаком, не могут заключить соответствующий договор на передачу права пользования ноу-хау и соответственно получить указанные права. Таким образом, по мнению Суда, комплекс прав, утвержденный договором концессии, используется декларантами для непосредственного осуществления экономических операций, связанных с реализацией товаров, маркированных товарным знаком на территории России.

Суд также сделал ссылку на положения подпункта 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, указав, что уплачиваемые компаниями внутригрупповые роялти включаются в себестоимость ввозимых товаров при их реализации компаниями и их следует квалифицировать как часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, перепродажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.

Данная тенденция в настоящее время является распространенной по аналогичным спорам.
Информации о предоставлении компаниями в материалы дела документов, подтверждающих отсутствие влияния взаимосвязи сторон на стоимость сделки и раскрывающих ценообразование при экспорте товаров, судебные акты по рассматриваемым спорам не содержат.

Комментарии Denuo

Принимая во внимание усиление таможенного контроля по внутригрупповым роялти, а также складывающуюся негативно для компаний правоприменительную практику по вопросу, участникам внешнеэкономической деятельности необходимо заблаговременно предпринимать шаги по минимизации рисков таких доначислений по прошлым и текущим поставкам, которые зачастую влекут за собой не только доначисление пеней, но и вероятность административного и уголовного преследования как самих компаний, так и их руководства. В этой связи команда Denuo рекомендует:

• осуществить своевременный детальный юридический анализ для выявления потенциальных рисков до проведения таможенного контроля, а также для определения обоснованности самостоятельного включения внутригрупповых роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров. В частности, необходимо оценить, насколько передаваемые ОИС и осуществляемые за их использование платежи относимы к ввозимым товарам;
• в случае обоснованности самостоятельного включения внутригрупповых роялти в таможенную стоимость товаров — внести изменения в сведения, заявленные в декларации на товары за предшествующие три года, а также проработать и начать реализовывать новую методику декларирования товаров с включением в их таможенную стоимость сумм внутригрупповых роялти по текущим поставкам;
• подготовить правовую позицию, с учетом позиции Технического комитета по таможенной оценке Всемирной таможенной организации, а также собрать документы для подтверждения отсутствия влияния взаимосвязи сторон на цену сделки. При этом особое внимание необходимо обратить на подготовку документов о ценообразовании при экспорте, при дальнейшей реализации товаров в России, включая следующие документы:
• экспортные декларации;
• заключения о трансфертном ценообразовании;
• расчет проверочных величин по методу сложения или вычитания;
• калькуляции себестоимости производителя / продавца ввозимых товаров.
• привлекать квалифицированное юридическое сопровождение в ходе таможенных проверок и обжалования решений таможенных органов по результатам проверки.

Команда Denuo обладает обширным опытом сопровождения таможенных проверок и обжалования решений таможенных органов как в судебном, так и во внесудебном порядке, а также консультирования компаний при административном, уголовном преследовании, применении мер ответственности и будет рада оказать вам необходимую поддержку.