Декриминализация таможенных статей УК РФ: шаги государства и инициативы бизнес-сообщества

История вопроса

В соответствии с действующей редакцией статьи 194 Уголовного кодекса РФ («УК РФ») «Уклонение от уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и (или) компенсационных пошлин, взимаемых с организации или физического лица» лицо привлекается к уголовной ответственности в случае уклонения от уплаты таможенных платежей в крупном и особо крупном размере, которые составляют 2 млн рублей и 6 млн рублей соответственно. Указанные значения не менялись законодателем более 7 лет.

При этом, согласно статистике таможенного контроля после выпуска товаров, опубликованной на официальном сайте ФТС России, средняя сумма доначислений таможенных платежей, приходящаяся на одну проверку, составляет около 17 млн рублей.

Таким образом, действующее регулирование, установленные пороговые значения привлечения к уголовной ответственности и практика таможенного контроля приводят к ситуации, когда любое крупное доначисление по результатам таможенного контроля влечет риск возбуждения уголовного дела, при том, что подавляющее большинство ситуаций возникновения таможенных недоимок не связано с уголовно наказуемыми деяниями со стороны участников ВЭД.

В то же время, необходимо учитывать, что таможенные органы, в отличие от налоговых, помимо фискальных полномочий и привлечения к административной ответственности, наделены полномочиями по возбуждению и расследованию уголовных дел по таможенным преступлениям.

Согласно данным, размещенным на официальном сайте ФТС России, а также опубликованной судебной статистикой, по статье 194 УК РФ в 2022 году:

• возбуждено 344 уголовных дела;
• по возбужденным делам был вынесен 91 обвинительный приговор, по 63 из которых был назначен штраф;
• дела возбуждены по факту уклонения от уплаты таможенных платежей на сумму около 6 млрд рублей.

При выявлении по результатам таможенного контроля факта неуплаты таможенных платежей в размере, превышающем установленные значения крупного и особо крупного размера ущерба, таможенные органы возбуждают уголовные дела по статье 194 УК РФ лишь в некоторых случаях, произвольно, предпочитая институт административной ответственности, о чем свидетельствует количество возбужденных дел об административных правонарушениях (25 190, в соответствии с данными, размещенными на официальном сайте ФТС России).

Приведенные выше показатели, а также подход таможенных органов на практике свидетельствуют об использовании института уголовной ответственности в большей степени как инструмента взыскания таможенных платежей и неэффективности правоприменения по статье 194 УК РФ.

Помимо этого, несмотря на сходство таможенного и налогового законодательства как в части предмета, так и в методах их правового регулирования, подчеркнутое Конституционным судом РФ в Постановлении № 22-ППостановление Конституционного суда РФ от 28 апреля 2023 года №22-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 235 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «ИЗИ ЧАЙНА КОРПОРЭЙТ»., в настоящий момент существует дисбаланс между подходами к привлечению к уголовной ответственности за налоговые и таможенные преступления. Указанные расхождения выражаются в существенном различии пороговых значений привлечения к ответственности и оснований для освобождения от нее — трехкратное возмещение ущерба по статье 194 УК РФ против однократного возмещения по налоговым преступлениям, а также процессуальных норм, регулирующих порядок возбуждения уголовного дела и отказа в его возбуждении/прекращения.

В июне 2022 года в рамках выступления на XXV Петербургском международном экономическом форуме («ПМЭФ») Президент РФ указал на необходимость корректировки параметров крупного и особо крупного размера ущерба с учетом накопленной инфляции, а также на изменение подходов к осуществлению уголовного преследования.

После ПМЭФ-2022 были разработаны и опубликованы Перечень поручений Президента РФ, а также Поручения Правительства РФ, согласно которым необходимо рассмотреть вопросы, касающиеся увеличения порогов значительного, крупного и особо крупного размеров ущерба или иных размерных признаков для целей квалификации преступлений экономической направленности, а также обеспечить внесение в законодательство РФ соответствующих изменений.

Шаги со стороны государства

Во исполнение указанных выше поручений Президента РФ и Правительства РФ Минюстом России совместно с профильными органами государственной власти был разработан и опубликован законопроект о внесении изменений в УК РФ. Суть предлагаемых изменений в части таможенных преступлений сводится к увеличению порогов привлечения к уголовной ответственности по статье 194 УК РФ с 2 до 3 млн рублей для крупного размера и с 6 до 9 млн рублей для особо крупного размера ущерба.

В августе 2022 года общественные обсуждения и антикоррупционная экспертиза по законопроекту были завершены, однако до настоящего времени указанный законопроект не внесен в Государственную Думу РФ для рассмотрения.

Предложения бизнес-сообщества, представленные в рамках общественного обсуждения указанного законопроекта и предусматривающие гораздо более существенное повышение твердых сумм значений крупного и особо крупного размеров ущерба, соответствующее текущим экономическим реалиям, а также дополнение их относительными величинами (для крупного размера — 4 млн рублей, но не менее 10% от общей суммы таможенных платежей за 3 года, для особо крупного — 20 млн рублей, но не менее 20% от общей суммы таможенных платежей за 3 года), до настоящего времени учтены не были.

Больше никакие законодательные инициативы в части декриминализации таможенных статей УК РФ не поступали.

При этом, процесс декриминализации налоговых преступлений, имеющих схожую правовую природу с таможенными, реализуется гораздо быстрее и эффективнее. Так, в марте 2022 года и в марте 2023 года были приняты два федеральных закона, направленные на либерализацию уголовных и уголовно-процессуальных норм в части налоговых преступлений, которые предполагают следующие изменения:

• поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198 — 199.2 УК РФ, служат только материалы, предоставленные налоговыми органами в установленном законом порядке, т. е. по результатам налоговой проверкиФедеральный закон от 09 марта 2022 года №51-ФЗ «О внесении изменений в статьи 140 и 144 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации».;
• в возбуждении уголовного дела отказывается, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению при уплате в полном объеме сумм недоимки и соответствующих пеней, сумм штрафаФедеральный закон от 18 марта 2023 года №78-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации».;
• снижены категории тяжести налоговых преступленийТам же..

Кроме того, в мае 2023 года в Государственную Думу РФ партией «Новые люди» был внесен законопроектЗаконопроект «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации» №327269-8., предусматривающий увеличение порогов крупного и особо крупного размера ущерба по составам преступлений, предусмотренным статьями 199 и 199.1 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией / неисполнение обязанностей налогового агента):

• Крупный размер — 15→35 млн руб.;
• Особо крупный размер — 45 → 100 млн руб.

Инициативы бизнес-сообщества

С учетом описанной ситуации, ведущие российские и международные бизнес-объединения, такие как как Российский союз промышленников и предпринимателей, Торгово-промышленная палата РФ, Общероссийская общественная организация «Деловая Россия», Общероссийская общественная организация малого и среднего предпринимательства «Опора России», Ассоциация Европейского Бизнеса (АЕБ) выступают с единой позицией о том, что первоначально таможенные статьи УК РФ должны быть реформированы с учетом последних законодательных изменений по либерализации уголовной ответственности за налоговые преступления, по следующим наиболее приоритетным вопросам:

• Запрет возбуждения уголовного дела / прекращение уже возбужденного уголовного дела в случае однократного возмещения ущерба;
• Освобождение от уголовной ответственности при возмещении ущерба в однократном размере;
• Существенное повышение порогов крупного и особо крупного размера ущерба.

Указанные предложения были направлены бизнес-ассоциациями в марте-мае 2023 года в Минфин России, ФТС России, Минэкономразвития России и в Администрацию Президента РФ.

Кроме того, при активном участии советника нашей практики внешнеторгового и таможенного регулирования, Сергея Васильева, АЕБ были подготовлены комплексные инициативы по внесению изменений в положения УК РФ и УПК РФ, которые помимо указанных выше предложений, предусматривают следующие меры, направленные на повышение эффективности института уголовной ответственности за таможенные преступления:

• Введение дополнительных относительных значений крупного и особо крупного размера ущерба (для крупного размера — 4 млн рублей, но не менее 10% от общей суммы таможенных платежей за 3 года, для особо крупного — 20 млн рублей, но не менее 20% от общей суммы таможенных платежей за 3 года);
• Детализация объективной стороны преступления (ст. 194 УК РФ): конкретизация деяний, образующих уклонение от уплаты таможенных платежей: «недекларирование и (или) заявление заведомо недостоверных сведений <...>»;
• Возбуждение уголовного дела исключительно на основании материалов проверки аналогично налоговым преступлениям (изменения в статью 140 УПК РФ).

Указанные предложения были направлены АЕБ в адрес Администрации Президента РФ, Государственной Думы РФ, а также Минюста России.

Комментарий Denuo

Приведенные в настоящем обзоре инициативы бизнес-сообщества, на наш взгляд, являются актуальными и обоснованными, должны унифицировать подход законодателя к урегулированию вопросов ответственности за налоговые и таможенные преступления, а также упорядочить правоприменительную практику.

Команда Denuo, являясь членом многих бизнес-ассоциаций и принимая непосредственное участие в разработке инициатив по декриминализации таможенных преступлений, готова помочь компаниям защитить интересы при проведении расследований таможенными органами, проанализировать возникающие проблемы правоприменительной практики, подготовить предложения по изменению законодательства и эффективно представлять их интересы на различных уровнях органов власти.