Новости налогового администрирования и контроля

2026 год начался с масштабной налоговой реформы. Но какими бы серьезными ни были законодательные изменения, для налогоплательщиков не менее важно то, как заявленные механизмы реализуются на практике: какими инструментами руководствуются налоговые органы в рамках налогового контроля и администрирования, как выстраивается диалог между налоговыми органами и налогоплательщиками и какие вопросы налоговые органы сами пока признают нерешенными.

Именно этим вопросам был посвящен ряд экспертных дискуссий, прошедших с участием представителей ФНС России и Федерального собрания РФ, а также независимых налоговых консультантов.

Так, 3 июля 2026 года состоялось мероприятие, в рамках которого представители ФНС России рассказали о текущей повестке ведомства. По словам представителей налоговой службы, налоговые органы последовательно движутся от модели точечных доначислений к модели превентивного диалога с налогоплательщиками и отработки возможных отраслевых рисков.

По итогам мероприятия мы собрали для вас ключевые тенденции налогового администрирования и контроля.

Трансфертное ценообразование («ТЦО») и международное налогообложение

Подготовка единых правил налогообложения внутригрупповых роялти

ФНС России разрабатывает официальную позицию по определению правил налогообложения внутригрупповых роялти.
В планируемых методических рекомендациях будут представлены правоприменительные подходы, которые сформировались у ФНС России за последние годы по операциям с роялти между взаимозависимыми компаниями, в т. ч. по вопросам рыночного уровня таких платежей. По мнению ФНС России, во внимание необходимо принимать не только условия лицензионного соглашения, но и функциональный анализ (вклад, функции и риски каждой стороны сделки, реальная ценность товарного знака для пользователя с учетом специфики российского рынка).
В настоящий момент в целях финализации подходов в методических рекомендациях ведутся переговоры с научным сообществом и ведущими университетами России; внутренняя финализация подходов планируется ориентировочно к октябрю 2026 года; официальное опубликование разъяснений/методических рекомендаций — ориентировочно к декабрю 2026 года.

Практика контроля за контролируемыми сделками

Несмотря на то, что специалисты в Управлении ТЦО ФНС России закреплены по отраслям, отраслевой ТЦО контроль отсутствует, а проблемные отрасли не выделяются, применяется общий риск-ориентированный подход.
Исторически ТЦО контроль сосредоточен на экспортных сделках.
В настоящее время предпроверочный анализ контролируемых сделок за 2023 год практически завершен («по словам представителя ФНС России — на 98%»), начался анализ контролируемых сделок за 2024 год.
Наиболее распространенная ошибка налогоплательщиков в уведомлениях о контролируемых сделках — неуказание метода ценообразования.
При этом ФНС России отмечает, что не представляется возможным предусмотреть гарантированный метод ценообразования для разовых нетипичных экспортных сделок с небиржевым товаром.
В условиях текущих ограничений новые соглашения о ценообразовании заключаются редко (преимущественно по сырьевым сделкам, реже по роялти). Также ведутся переговоры о создании аналогичного механизма заключения соглашений со странами БРИКС/ЕАЭС.
Источники данных о рыночном уровне/рентабельности иностранной стороны сделки — тема сохраняющейся неопределенности. Поскольку доступ к зарубежным базам (Orbis и аналогам) затруднен, ФНС России не настаивает на отказе от иностранных источников, но побуждает налогоплательщиков к использованию российских данных, рекомендует проводить «русификацию» иностранного бенчмарка (в частности, что компании отобраны согласно требованиям НК РФ). По мнению ФНС России, появление национальных ценовых агентств/бирж рассматривается как ожидаемая, но пока трудно реализуемая альтернатива.

Администрирование крупнейших налогоплательщиков: новая архитектура и отраслевой диалог

Продолжается реформа по усилению роли межрегиональных инспекций.
В настоящее время межрегиональные инспекции получили перед собой задачу отработать определенные отраслевые риски в отношении налогоплательщиков по всей стране. В связи с этим межрегиональные инспекции были наделены полномочиями взаимодействовать с налогоплательщиками, не состоящими у них на учете, если это требуется для отработки отраслевых рисков.
С 2022 года ведется практически постоянный («по словам представителя ФНС России — еженедельный») мониторинг деятельности российских компаний с иностранным присутствием.
С 2025 года по 2026 год на повестке межрегиональных инспекций стоят задачи по «обелению» рынка аутстаффинга, а также оценка эффективности налоговых льгот. Так, межрегиональные инспекции активно обмениваются информацией между иными ведомствами (в т. ч. с Рострудом, Минэком). В качестве рабочего инструмента для разработки единых подходов создаются экспертные советы совместно с представителями других ведомств.
В целях отработки отраслевых рисков налоговые органы направляют налогоплательщикам объемные требования о представлении документов/информации (в частности, такая тенденция наблюдается среди ИТ-компаний и компаний из алкогольной отрасли).

«Обеление» рынка персонала (аутстаффинг) — ключевой проект 2026 года

С 1 июня 2026 года был запущен пилотный проект квазиналогового агентирования, в котором участвуют представители ритейла и e-commerce, формирующие, по оценке ФНС России, порядка 80% спроса на услуги предоставления персонала.
Суть проекта: заказчик услуг персонала на основе данных от кадрового агентства самостоятельно перечисляет часть платежа за услуги на ЕНС в счет налоговых обязательств исполнителя (ориентировочно половина суммы, приходящаяся на НДФЛ, по остальной части исполнитель отчитывается самостоятельно). Фактически крупный заказчик начинает участвовать в исполнении налоговых обязанностей своего контрагента.
Фискальный эффект от проекта ожидают в размере 50 млрд руб. (по НДФЛ и страховым взносам).
В случае успешной реализации эксперимента, налоговые органы планируют распространить такой подход на другие отрасли.

Борьба с «техническими» компаниями и «бумажным» НДС

ФНС России совместно с органами МВД и ФСБ проводит массовую рассылку уведомлений/требований со ссылками на ст. ст. 173.1–173.3 УК РФ.
В уведомлениях указываются контрагенты налогоплательщика, по которым налоговый орган располагает сведениями о заведомо подложных счетах-фактурах, на основании которых тот или иной налогоплательщик принял НДС к вычету. В этих же письмах налоговый орган предлагает налогоплательщику представить уточненные декларации по НДС.
Рассылка таких уведомлений осуществляется в два этапа: (1) уведомления направляются контрагентам 1-го звена цепочки, если сделка признается нереальной; (2) при подтверждении реальности сделки с контрагентом 1-го звена уведомления направляются выгодоприобретателям следующего звена.

ЗПИФ и недвижимость

ФНС России уделяет внимание схемам, связанным с использованием ЗПИФ в сделках с недвижимостью, в рамках которых объекты недвижимости выкупаются у застройщика по себестоимости или на поздней стадии строительства, затем переоцениваются и реализуются конечным покупателям по рыночной цене, что позволяет перераспределять прибыль (в ряде случаев с выводом за пределы РФ).
Представители ФНС России прямо заявили об уже проведенных («порядка 10») и планируемых проверках по таким моделям структурирования сделок с участием ЗПИФ, а также о намерении выработать единый подход к администрированию.