ФНС России существенно сократила перечень государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией

История вопроса

Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» исторически строго регулировал совершение валютными резидентами РФ любых операций по иностранным банковским счетам.

По общему правилу, валютные резиденты РФ обязаны зачислять любые поступления от валютных нерезидентов РФ на свои российские банковские счета.

Использование иностранных банковских счетов при получении денежных средств от иностранных лиц разрешено только в отношении ряда операций, например:

• зачисление процентов по вкладам и остатка по счетам;
• получение заработной платы за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ;
• зачисление доходов по внешнеэкономической деятельности (продажа товаров, оказание услуг, выполнение работ);
• страховые выплаты.

При этом все остальные операции считаются запрещенными, включая такие типовые операции с валютными нерезидентами РФ, как:

• получение дивидендов и купонов по иностранным ценным бумагам;
• зачисление доходов от продажи ценных бумаг;
• получение займов и кредитов;
• получение вознаграждения за оказание услуг;
• продажа недвижимости.

Впоследствии указанные требования в большей части были отменены:

• для налоговых нерезидентов РФ (становятся квазивалютными нерезидентами РФ);
• для операций по банковским счетам, открытым в странах — участниках ЕАЭС;
• для операций по банковским счетам, открытым в странах, осуществляющих автоматический обмен финансовой информацией с РФ.

Список стран, осуществляющих автоматический обмен финансовой информацией с РФ, был установлен приказом ФНС России от 28 октября 2022 года № ЕД-7-17/986@ и включал 85 государств и 11 территорий, включая многие «недружественные» государства.

Что изменилось?

20 декабря 2024 года был опубликован Приказ ФНС России от 30 октября 2024 года № ЕД-7-17/916@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией».

Данный документ существенно сократил список государств, обменивающихся финансовой информацией с РФ в автоматическом режиме (до 63 государств), в частности из списка были удалены все государства — члены ЕС.

Вступление вышеуказанного Приказа в силу с 31 декабря 2024 года означает, что для лиц, являющихся валютными резидентами РФ, большинство операций по зачислению денежных средств на счета в значительном числе популярных юрисдикций, включая все страны ЕС, станет незаконным.

Следует отметить, что перечень ФНС (как в новой редакции, так и в старой) не включает ряд «дружественных» юрисдикций, наиболее часто используемых российскими валютными резидентами в настоящее время, например, Гонконг, Сербию и Узбекистан.

В то же время часть других популярных юрисдикций, включая Армению, Турцию, Казахстан, Израиль, в актуальный перечень включена.

Ответственность за осуществление незаконных валютных операций, в том числе в виде зачисления денежных средств на иностранные банковские счета (не предусмотренные законом или в юрисдикциях, не включенных в перечень) установлена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и составляет 20-40% от суммы зачисленных денежных средств.

С учетом вышеизложенного мы рекомендуем в 2025 году еще более внимательно анализировать список планируемых операций и выбирать юрисдикции, подходящие для их исполнения.

Мы будем рады обсудить возможность применения описанных в Законе изменений к конкретной ситуации и оказать нашу профессиональную помощь.