Россия и ОАЭ согласовали проект налогового соглашения

Министерство финансов РФ опубликовало новость, которую многие очень долго ждали — представителями финансовых ведомств РФ и ОАЭ был парафирован проект нового Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и капитала и предотвращения уклонения от налогообложения («СоИДН»). С точки зрения техники подписания международных соглашений парафирование означает, что сторонами согласованы все положения СоИДН в том виде, в котором они будут в конечном итоге ратифицированы.

Напомним, что как таковое налоговое соглашение между РФ и ОАЭ уже есть — было заключено в 2011 году, а вступило в силу только с 1 января 2014 года (Письмо Минфина от 15 мая 2014 года № 03-08-05/22898). Однако, оно охватывает лишь госучреждения, финансовые и инвестиционные учреждения с полным госучастием и не распространяется на частный бизнес и физических лиц. Как указано в пресс-релизе российского Минфина, новое СоИДН будет распространяться как на государственный, так и частный секторы.

Ключевой вопрос, который препятствовал более скорому подписанию сторонами соглашения, относился к размеру ставок на ключевые виды пассивных доходов — дивиденды, проценты и роялти. ОАЭ были согласны на предлагаемую российским Минфином формулу «все по 10%» только при условии, если Россия пересмотрит соглашения с Катаром и Садовской Аравией, увеличив ныне действующие до 10%. Сейчас СоИДН с Катаром и Саудовской Аравией предусмотрена ставка 5% на дивиденды и проценты и 10% — на роялти. Обсуждение о пересмотре условий соглашения с этими арабскими странами было инициировано, однако, информации о достижении какого-либо прогресса по этому вопросу нет. Конкретные условия нового СоИДН пока не были раскрыты, поэтому сказать, какие ставки в итоге были согласованы между РФ и ОАЭ, не представляется возможным.

Вопрос размера ставок налога представляет интерес, в первую очередь, для резидентов ОАЭ, получающих указанные виды доходов из российских источников. Это объясняется тем, что статья 45 Федерального закона ОАЭ о корпоративном налогообложении (Federal Decree — Law No. 47 of 2022 on Taxation of Corporations and Businesses) установлена ставка налога у источника в ОАЭ 0%. Соответственно, эти доходы не будут облагаться налогом в ОАЭ по локальным правилам (пока, как установлено регулированием ОАЭ, иная ставка или правила обложения не будут утверждены Кабинетом Министров ОАЭ).

Парафирование и ратификация СоИДН с ОАЭ не являются с точки зрения РФ достаточными действиями для полного «обеления» ОАЭ в контексте налоговых отношений. Так, остается дополнительным моментом, требующим своего решения, исключение ОАЭ из перечня оффшорных зон Минфина. Напомним, в данный перечень входят государства или территории с (i) низкой налоговой нагрузкой, (ii) расширенной банковской и корпоративной тайной, или (iii) не предоставляющие российским налоговым органам финансовую информацию. В данном случае важно отметить, что ОАЭ входят как в общий перечень Минфина (утвержден Приказом от 5 июня 2023 года № 86н), так и в специальный (утвержден Приказом от 28 марта 2024 года № 35н), имеющий временный характер на период 2024 — 2026 гг. Исключение ОАЭ из данного перечня существенно упростит комплаенс с точки зрения российских правил о трансфертном ценообразовании и администрирование КИК — резидентов ОАЭ. Более подробный анализ налогово-правовых последствий по сделкам и структурам с участием резидентов из указанных Перечней Минфина, приведены в нашем обзоре.

По заявлению сторон, подписание СоИДН и его ратификация будет подготовлена и реализована в кратчайшие сроки, чтобы обеспечить вступление соглашения в силу уже с 1 января 2026 года.